După ce în anul 2022 Codul fiscal a suferit o serie de modificări substanțiale prin intrarea în vigoarea a OG nr. 16/2022, autoritățile pregătesc o nouă surpriză în materie fiscală antreprenorilor, businessurilor și contribuabililor în general.
Recent, în spațiul public a fost lansat un proiect de Ordonanță de Guvern ce conține aproximativ 60 de pagini cu propuneri de modificări, ce vine cu noutăți majore în toate capitolele Codului fiscal.
Proiectul de Ordonanță de Guvern aduce ample modificări cu privire la taxa pe valoare adăugată, impozitul pe profit și condițiile de aplicare a impozitului pe venitul microîntreprinderilor. Totodată, proiectul de act normativ urmărește și o eliminare a unor facilități fiscale acordate anumitor categorii de contribuabili.
Iată care sunt principalele propuneri de modificări ale Codului Fiscal, care ar putea intra in vigoare etapizat, în lunile septembrie și octombrie 2023.

1. MICROÎNTREPRINDERI

După ce prin modificările intrate în vigoare în anul 2022 s-a urmărit restrângerea sferei de aplicare a acestui impozit, noile propuneri de modificare limitează și mai mult companiile care pot să aplice acest impozit.
Principalele modificări propuse în materia impozitului pe venitul microîntreprinderilor vizează:

• limitarea deținerii a cel mult unei microîntreprinderi, cu o participație directă sau indirectă mai mare de 25% din capitalul social;
• plata unui impozit de 3% pentru microîntreprinderile care depășesc cifra de afaceri de 300.000 lei sau care desfășoară activitate în anumite domenii precum IT, asistență medicală, baruri, etc;
• trecerea la impozit profit în situația în care rentabilitatea microîntreprinderii este mai mare de 30%, calculată ca raport între profitul net și venituri totale;
• plafon de 500.000 EUR se verifică luând în calcul veniturile acesteia, cumulate cu veniturile întreprinderilor legate;.
• impozitul pe trimestrul IV al anului se va plăti temporar anticipat;

2. IMPOZIT PE PROFIT

În materia impozitului pe profit se introduce o nouă noțiune, intitulată ajustorul fiscal. Ajustorul fiscal este o formulă complicată de calcul care se poate traduce în felul următor:

• dacă se înregistrează profit în cuantum mai mic decât ajustorul fiscal, compania este obligată să plătească impozit la nivelul ajustorului;
• dacă se înregistrează pierdere fiscală cumulată la sfârșitul trimestrului/anului, compania este obligată să plătească impozit la nivelul ajustorului;
• dacă se înregistrează profit, dar ca urmare a recuperării pierderilor fiscale din anii precedenți, se înregistrează pierdere fiscală, compania este obligată să plătească impozit pe profit la nivelul ajustorului;

În materia impozitului pe profit modificările mai vizează, printre altele,:

• • eliminarea posibilității de deducere din impozitul pe profit a sponsorizărilor. Cheltuielile cu sponsorizarea vor fi considerate cheltuieli deductibile la calculul impozitului pe profit, prin deducerea suplimentară la calculul rezultatului fiscal, în proporție de 300%;
  • diminuarea de la 50% la 25% a cheltuielilor aferente vehiculelor rutiere motorizare, care nu sunt folosite exclusiv în scopul desfășurării activității economice;
  • se limitează deductibilitatea la 50% din valoarea cheltuielilor de funcționare, întreținere și reparații aferente unui sediu social situat în clădiri de locuințe sau clădiri individuale de locuit, din zone rezidențiale, care nu este utilizat exclusiv în scopul activității economice;

2. IMPOZIT PE PROFIT

În materia impozitului pe profit se introduce o nouă noțiune, intitulată ajustorul fiscal. Ajustorul fiscal este o formulă complicată de calcul care se poate traduce în felul următor:

• dacă se înregistrează profit în cuantum mai mic decât ajustorul fiscal, compania este obligată să plătească impozit la nivelul ajustorului;
• dacă se înregistrează pierdere fiscală cumulată la sfârșitul trimestrului/anului, compania este obligată să plătească impozit la nivelul ajustorului;
• dacă se înregistrează profit, dar ca urmare a recuperării pierderilor fiscale din anii precedenți, se înregistrează pierdere fiscală, compania este obligată să plătească impozit pe profit la nivelul ajustorului;

În materia impozitului pe profit modificările mai vizează, printre altele,:

• • eliminarea posibilității de deducere din impozitul pe profit a sponsorizărilor. Cheltuielile cu sponsorizarea vor fi considerate cheltuieli deductibile la calculul impozitului pe profit, prin deducerea suplimentară la calculul rezultatului fiscal, în proporție de 300%;
  • diminuarea de la 50% la 25% a cheltuielilor aferente vehiculelor rutiere motorizare, care nu sunt folosite exclusiv în scopul desfășurării activității economice;
  • se limitează deductibilitatea la 50% din valoarea cheltuielilor de funcționare, întreținere și reparații aferente unui sediu social situat în clădiri de locuințe sau clădiri individuale de locuit, din zone rezidențiale, care nu este utilizat exclusiv în scopul activității economice;

3. MPOZITUL PE DIVIDENDE

După ce în 2022 cota de dividende a crescut de la 5% la 8%, prin proiectul de act normativ se urmărește majorarea impozitului pe dividende la cota de 10%.

4. VENITURILE DIN ALTE SURSE

În ceea ce privește taxarea veniturilor din alte surse care nu pot fi identificate, noile modificări prevăd o creștere a cotei de taxare de la 16 % la  50%.

5. PERSOANE FIZICE AUTORIZATE/ACTIVITĂȚI INDEPENDENTE

În anul 2022 s-au stabilit noi plafoane în ceea ce privește CASS (contribuția la asigurări sociale de sănătate) datorată de PFA, respectiv la 3/12/24 salarii minime pe economie. Conform noilor modificări PFA-urile ar urma să plătească CASS neplafonat, la nivelul venitului brut realizat.

6. IMOBILIARE

În materie imobiliară, modificările fiscale vizează:

• • introducerea unui nou impozit anual pentru deținerea de imobile cu o valoare cumulată de peste 2,5 milioane de lei. Cota de impozit va fi de 1% și se aplică asupra diferenței dintre suma valorilor impozabile individuale și plafonul de 2,5 milioane lei;
  • tranzacțiile imobiliare vor fi taxate cu 3% pentru construcții + terenuri deținute peste 3 ani și 5% pentru construcție + terenuri deținute sub 3 ani;

7. SCUTIRI

• • venituri din salarii IT – scutirea pentru veniturile din salarii în industria IT va fi limitată la un singur angajator și se va aplica doar pentru  veniturile brute lunare de până la 10.000 de lei. Orice venit care depășește această sumă, se va impozita cu o cotă de 10%;
  • venituri din salarii în construcții și agroalimentar – se elimină scutirea de contribuția la sănătate (CASS) și cota redusă;
  • plafonul lunar pentru anumite beneficii netaxabile ale salariaților –  scade de la 33% la 20% . Plafonul vizează, printre altele, abonamentele sportive, abonamentele de sănătate sau contravaloarea serviciilor turistice. Pentru aceste beneficii nu se plătesc impozite și contribuții sociale;

8. TAXA PE VALOARE ADĂUGATĂ

În ceea ce privește taxa pe valoare adăugată, proiectul de act normativ prevede, printre altele:

• • eliminarea cotei reduse de TVA de 5%;
  • operațiunile la care se aplica cota de TVA de 5% vor fi taxate cu o cotă de 9% (ex. vânzarea de locuințe);
  • eliminarea cotei reduse de TVA pentru servicii de restaurant și catering;

Subliniem că toate modificările anterior menționate sunt la stadiul de proiect de Ordonanță de Guvern. Pentru a intra în vigoare, actul normativ trebuie introdus în dezbatere publică, adoptat de Guvernul României și publicat în Monitorul Oficial !!!

Lupașcu Law Office este un cabinet de avocatură situat în București, care oferă asistență, reprezentare juridică și consultanță în mai multe arii de practică având o vastă experiență în interpretarea informațiilor complexe și identificarea de soluții adecvate pentru problemele legale cu care se confruntă clienții săi. Pentru mai multe informații putem fi contactați la numărul de telefon 0740.233.104, ori la adresa de e-mail office@lupasculaw.ro.