Anularea codului de TVA este o măsură cu efecte serioase asupra unei societăți, deoarece poate bloca deducerea TVA-ului și afecta relațiile comerciale. ANAF poate dispune această măsură atunci când constată nereguli în activitatea firmei, neîndeplinirea obligațiilor declarative sau lipsa unei activități reale. În acest articol explicăm în ce situații se poate anula codul de TVA, ce consecințe are și cum poate fi contestată decizia autorităților fiscale.
Când se poate dispune anularea codului de TVA
Anularea codului de TVA poate interveni în situațiile reglemente de dispozițiile art. 316 alin. (11) Cod fiscal, respectiv atunci când:
- persoana impozabilă este declarată inactivă (durata sediului a expirat, societatea nu mai are organe statutare, durata de funcționare a expirat, nu își îndeplinește obligațiile declarative, are un sediu fictiv, etc.)
- asociaţii/administratorii persoanei impozabile sau persoana impozabilă însăşi au înscrise în cazierul fiscal infracţiuni şi/sau faptele prevăzute la art. 4 alin. (4) a) din Ordonanţa Guvernului nr. 39/2015;
- nu a fost depus niciun decont de taxă prevăzut la 323 pentru 6 luni consecutive, în cazul persoanei care are perioada fiscală luna calendaristică, şi pentru două trimestre calendaristice consecutive, în cazul persoanei impozabile care are perioada fiscală trimestrul calendaristic
- dacă în deconturile de taxă depuse pentru 6 luni consecutive, în cazul persoanei impozabile care are perioada fiscală luna calendaristică, şi pentru două trimestre calendaristice consecutive, în cazul persoanei impozabile care are perioada fiscală trimestrul calendaristic, nu au fost evidenţiate achiziţii de bunuri/servicii şi nici livrări de bunuri/prestări de servicii realizate în cursul acestor perioade de raportare;
- dacă persoana impozabilă prezintă risc fiscal ridicat;
Ce efecte are anularea codului de TVA
Conform art. 11 alin. (8) Cod fiscal persoanele impozabile, cărora li s-a anulat înregistrarea în scopuri de TVA nu beneficiază, în perioada respectivă, de dreptul de deducere a taxei pe valoarea adăugată aferente achizițiilor efectuate.
Deși nu beneficiază de dreptul de deducere, persoana impozabilă este supusă obligației de plată a TVA colectată, aferentă operațiunilor taxabile desfășurate în perioada respectivă.
Astfel, anularea codului de TVA nu echivalează cu situația în care persoana impozabilă va deveni neplătitoare de TVA, ci este obligată în continuare să colecteze TVA pentru livrările de bunuri și prestările de servicii.
Cu alte cuvinte, persoana al cărei cod de TVA a fost anulat va trebui sa factureze în continuare cu TVA.
De asemenea, cei care achiziționează bunuri sau servicii de la persoane al căror cod de TVA a fost anulat nu beneficiază la rândul lor de dreptul deducere cu privire la TVA achitat pentru respectivele bunuri și servicii.
Cum se poate redobândi codul de TVA
În funcție de situația care a determinat anularea codului de TVA, acesta se poate redobândi atunci când:
- a încetat situația care a determinat inactivitatea (reînnoirea sediului, îndeplinirea obligațiilor declarative, etc.)
- au fost eliminarea mențiunilor din cazierul fiscal al asociaților/administratorilor sau societății;
- au fost prezentate deconturile de taxă nedepuse la termen;
- se depune o declarație pe propria răspundere din care să rezulte că persoana impozabilă va desfășura activităţi economice;
- persoana impozabilă nu mai este încadrată ca prezentând risc fiscal ridicat;
După reînregistrarea în scopuri de TVA persoana impozabilă își exercită dreptul de deducere pentru achizițiile de bunuri și/sau servicii efectuate în perioada în care a avut codul de înregistrare în scopuri de TVA anulat, prin înscrierea în primul decont de taxă prevăzut la art. 323 depus după înregistrare sau, după caz, într-un decont ulterior, chiar dacă factura nu cuprinde codul de înregistrare în scopuri de TVA al persoanei impozabile.
În mod similar au acest drept și persoanele care au achiziționat bunuri și servicii de la persoane cu codul de TVA anulat.
Important de menționat este că, în situația în care nu se redobândește codul de TVA, atât persoana impozabilă care a prestat serviciile/livrat bunurile, cât și persoana impozabilă care le-a achiziționat își pierd practic în mod definitiv dreptul de a deducere acel TVA.
Căi de atac împotriva deciziei de anulare
Decizia de anulare a înregistrării în scopuri de TVA emisă de ANAF poate fi contestată, întrucât reprezintă un act administrativ fiscal. Contribuabilul are, așadar, posibilitatea de a solicita verificarea legalității și temeiniciei acestei măsuri prin procedura contestației administrative, iar ulterior, prin acțiunea în contencios administrativ.
În paralel contribuabilul poate solicita instanței de contencios administrativ și suspendarea efectelor deciziei de anulare a codului de TVA.
Întrebări frecvente:
Ce se întâmplă dacă s-au achiziționat bunuri sau servicii de la o societate al cărui cod de TVA a fost anulat – în această situație TVA-ul achitat pentru bunurile și serviciile achiziționate nu poate fi dedus. Prin excepție, după ce societatea vânzătoare își reactivează codul de TVA, atunci dreptul de deducere se redobândește.
Ce se întâmplă dacă s-a facturat fără TVA în perioada de anulare a codului de TVA – în această situație, organele de control vor impune cota de TVA și o vor adăuga peste valoarea facturată. Astfel, TVA-ul suplimentar, împreună cu dobânzile și penalitățile de întârziere vor fi suportate de companie.
Anularea codului de TVA nu trebuie privită ca o situație fără ieșire. De multe ori, măsura poate fi contestată cu succes atunci când ANAF nu a respectat procedura legală sau a interpretat eronat situația fiscală a societății. O analiză atentă a actelor și o strategie juridică bine construită pot duce la anularea deciziei și la reactivarea codului de TVA.
Dacă societății dvs. i-a fost anulat codul de TVA, este esențial să acționați rapid. Un avocat specializat în drept fiscal vă poate ajuta să verificați legalitatea măsurii, să formulați contestația în termenul legal și să recuperați drepturile pierdute.
📞 Contactați Cabinetul Lupașcu Law pentru o analiză juridică personalizată și asistență în procedura de contestare a deciziei ANAF.
